Дипломная. Проблема соотношения прямого и косвенного налогообложения. 2016 65%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    6
1.1. Механизм действия основных косвенных налогов в РФ    6
1.2. Значение прямых налогов в государственном регулировании экономики России    17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ ЗА 2012-2014гг.    29
2.1. Анализ взимания прямых налогов в бюджет за 2012-2014гг.    29
2.2. Анализ поступления косвенных  налогов в бюджет за 2012-2014гг.    36
2.3. Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения на примере ИФНС РФ по г. Каспийск    56
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ СООТНОШЕНИЯ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    61
3.1. Методы рационализации прямого и косвенного налогообложения в РФ    61
3.2. Оптимизация соотношения прямых и косвенных налогов в РФ на основе зарубежного опыта    73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    84


ВВЕДЕНИЕ

Налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии государства и общества. Налоги являются основным источником развития любого государства, обеспечивая денежными средствами финансирование его деятельности. Денежные средства, взыскиваемые в бюджеты различных уровней, расходуются на осуществление различных национальных проектов, на содержание государственного аппарата, на финансирование армии, выплату зарплаты работникам бюджетной сферы.
Необходимо отметить, что налоговые системы различных стран складывались в течение продолжительного времени и под влиянием различных социально-политических и экономических условий. Однако у всех налоговых систем есть определенные принципы, позволяющие создавать оптимальные налоговые системы. Одним из таких принципов, является принцип разумного сочетания прямого и косвенного налогообложения.
Изучение проблемы соотношения прямого и косвенного налогообложения позволяет государству учитывать в будущем имущественные возможности налогоплательщиков. Использование принципа оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами необходимо для того, чтобы гарантированно иметь много источников пополнения бюджета, вместо использования всего лишь нескольких налоговых поступлений.
Оценить возможности прямой связи между косвенными и прямыми налогами возможно и с помощью использования передового опыта ряда зарубежных стран. Это позволит в будущем более рационально использовать возможности прямого и косвенного налогообложения в условиях Российской Федерации.
Мы считаем, что внедрение опыта зарубежных стран в России должно происходить с учетом местной специфики социально-экономической ситуации, так как неправильный расчет соотношения прямых и косвенных налогов может привести к катастрофическим последствиям. Поэтому так важно изучить проблему соотношения прямых и косвенных налогов сейчас. Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена именно этим.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение проблемы соотношения прямого и косвенного налогообложения.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов соотношения косвенного и прямого налогообложения.
Объектом выпускной квалификационной работы являются прямые и косвенные налоги.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- рассмотрение теоретических основ проблемы соотношения прямых и косвенных налогов;
- анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в современной России;
- исследование путей совершенствования соотношения прямого и косвенного налогообложения России.
Информационной базой выпускной квалификационной работы явились нормативно-правовые акты федерального и регионального уровня. Кроме того, использовался Налоговый Кодекс с последними изменениями по прямому и косвенному налогообложению. Аналитическую основу выпускной квалификационной работы составили отчетные данные налоговых органов Российской Федерации и Республики Дагестан.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных ученых в области прямого и косвенного налогообложения, таких как Рыжанкова А.П., Рашин А. Г., Полежарова Л.Д., Иловайский С. И., Черник Д.Г., Семенова Е.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе выпускной квалификационной работы нами рассматриваются теоретические основы проблемы соотношения прямых и косвенных налогов в современной России. В параграфе 1.1. рассматривается сущность налогов, а также исследуется их классификация и функции. Кроме того, в данной главе нами изучается проблема соотношения прямого и косвенного налогообложения.
Во второй главе анализируется соотношение прямого и косвенного налогообложения в современной России.
В третьей главе исследуются основные направления совершенствования соотношения прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в ходе рассмотрения выпускной квалификационной работы мы пришли к выводу, что налоги в Российской Федерации являются важным элементов в социально-экономической жизни страны. С помощью налогов государство может реализовать различные социальные программы, направленные на улучшение благосостояния населения.
В настоящее время существует большое количество разнообразных налогов, с помощью которых и осуществляется фискальная функция государства. Преобладание прямых или косвенных налогов в бюджетной системе Российской Федерации прямым образом сказывается на его социальном развитии, так как те и другие виды налогов по-разному влияют на производство и различные экономические процессы.
При рассмотрении выпускной квалификационной работы мы выяснили, что при использовании косвенного налогообложении, государство осуществляет многократное обложение товара одного наименования в процессе его движения от производителя к потребителю. Поэтому использование косвенных налогов государством может быть использовано для повышения или понижения инфляционных процессов. Помимо этого, косвенные налоги применяются органами государственной власти и для регулирования экономических процессов. Взимание косвенных налогов происходит с помощью налоговых органов, причем механизм их начисления и взимания давно отработан и позволяет это осуществлять с минимальными финансовыми затратами. В этом основные преимущества косвенных налогов.
К негативной особенности косвенных налогов также относится регрессивность, увеличение их количества в общей сумме дохода пропорционально уменьшению самого дохода. Среди малоимущих слоев населения такие налоги насчитывают более ощутимую долю дохода, чем у богатых граждан.
Следующей особенностью является то, что данные налоги являются хорошо собираемыми, так как входят в состав стоимости и от них нелегко уклониться. Именно из-за этого в списке федеральных налогов и сборов, установленных НК РФ, на первом месте находятся косвенные налоги - налоги на акцизы и добавленную стоимость.
Другими важными типами налогов являются прямые налоги. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции. Поэтому если прямые налоги – это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.
Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.
При формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации, наблюдается следующая тенденция: доля косвенных налогов в общих доходах с каждым годом увеличивается, а прямых – снижается. Данная тенденция нам представляется не вполне благоприятной, так как свидетельствует о недостаточно высокой степени развития экономики нашей страны. Обычно в странах с высоким уровнем экономического развития наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений занимают прямые налоги.
Соотношение между двумя системами налогообложениями в определенный исторический момент и в определенном государстве будет зависеть от национальных, экономических и территориальных особенностей развития страны. Приверженцы подобного мнения считают, что нет никакого смысла выдвигать дилемму «или прямые – или косвенные налоги». Следует особенно отметить, что для экономической теории более актуальными являются вопросы касательно пропорции косвенных и прямых налогов в государственных системах налогообложения и о факторах, которые оказывающих воздействие на них.
Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Правовые нормативные акты
1.    Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
3.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

2. Нормативные документы и статистические материалы
4.    Аналитическая записка о деятельности УФНС по РД по взиманию косвенных налогов за 2011-2014гг.
5.    Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - URL : www.consultant.ru.
6.    Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, Эл. ресурс: www.r05.nalog.ru.

3. Учебники, научные труды, монографии
7.    Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко». 2012.
8.    Багдасарян Л.Ю. Совершенствование механизма косвенного налогообложения. М., 2014.
9.    Басов С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорейшн.», 2013.
10.    Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2011. №2.
11.    Захаров А. С. Статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2013.
12.    Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. - М.: Омега - Л. 2010.
13.    Зинькович С. //Применение налоговых вычетов по НДС// - Финансовая газета. 2010. №17
14.    Ивлиева М. Косвенные налоги - недемократичны.// Коммерсантъ. 25.10. 2013.
15.    История России с начала 18 века до конца 19 века / под ред. А.Н. Сахарова. − М.: АСТ, 2012.
16.    Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «ЮНИТИ», 2012.
17.    Кудряшова В.Е. Понятие «косвенные налоги» в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2013. №3.
18.    Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2012.
19.    Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов - М.: Издательство БЕК, 2011.
20.    Малис Н. И. Кризис: налоги реформируются / Н. И. Малис // Налоговый вестник. - 2010. - № 5
21.    Мамрукова О. И. Учебник для вузов «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2012.
22.    Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега - Л. 2011. - 330с.
23.    Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. − С-Пб: Питер, 2010.
24.    Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - 7-е изд. - М.: МЦФЭР. 2011. - 592с.
25.    Романовский М.В. Налоги и налогообложение СПб, Питер, 2011.
26.    Рудин М. О признаках законности косвенных налогов.//Налоги и платежи. 2013. №3.
27.    Соколов И.Е. О некоторых проблемах, возникающих в сфере налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации налогом на добавленную стоимость // Научные труды аспирантов и докторантов МосГУ - 2011. - №72. - 0,4 п.л.
28.    Шаталов С.Д. //Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы// - М.:МЦФЭР, 2011
29.    Шипилова А.В. «Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на добавленную стоимость» «Международный бухгалтерский учет», 2012, № 30»

4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
30.    htpp://nds-ks.ru. Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации
31.    Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.
32.    Морозова, Л. Изменения в Налоговом кодексе с 2015 года / Л. Морозова // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. -№1.
33.    Совершенствование механизма косвенного налогообложения / М. В. Истратова // Аудит и финансовый анализ / . - 2012. - № 01. - С. 14-21
34.    Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период / И. Ф. Харисов //Финансовое право. - 2010. - № 9. - С. 26-29.
35.    Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2011. №5.
36.    Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития. М.Компания Спутник+. 2012.